Noile condiții pentru aplicarea regimului de impozitare micro, din 2023, conform OG 16/2022

Anul 2023 va veni cu schimbări majore din punct de vedere al taxării microîntreprinderilor. Iată care sunt principalele modificări:

I. NOILE CONDIȚII PENTRU ÎNCADRARA CA MICROÎNTERPRINDERE DIN IANUARIE 2023

1. Dispare cota de 3%: până acum, firmele încadrate ca microîntreprinderi plăteau un impozit de 1% , cu condiția să aibă minim un angajat cu normă întreagă, și 3% dacă nu aveau salariați. Începând cu 1 ianuarie 2023, orice firmă care vrea să rămână microîntreprindere trebuie să aibă minim un angajat cu normă întreagă (8 ore), astfel cota de impozitare pentru veniturile microîntreprinderilor va fi în cota unică de 1%. Momentan condițiile sunt: https://socotim.ro/calculator-impozit-venit/
2. Plafonul de venituri scade la jumătate – 500.000 euro (asta înseamnă că dacă societatea depășește cifra de afaceri de 500.000 euro în cursul anului, trebuie să treacă la impozit pe profit, unde cota este de 16%). Momentan (până în 2023) plafonul este de 1 mil. Euro;
3. Limitarea tipurilor de venituri obținute – firma trebuie să obțină venituri, altele decât cele din consultanță și/sau management, în proporţie de peste 80% din veniturile totale, mai exact – dacă societatea obține venituri din consultanță și management mai mult de 20% din cifra de afaceri realizată, atunci trebuie sa sa treaca la impozit pe profit, unde cota este de 16%.
4. Un acționar/asociat nu va putea să dețină titluri de participare/drept de vot (peste 25% din capital) la mai mult de trei microîntreprinderi (dacă dețin mai mult de 3, vor trebui sa aleagă care din cele 3 va trece la regimul impozitării pe profit).

Atenție:

1. Nu vor mai putea să fie microîntreprinderi firmele care desfășoară activități:

• în domeniul bancar;
• în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, inclusiv activități de intermediere în aceste domenii;
• în domeniul jocurilor de noroc;
• de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze natural.

2. Societatea poate avea un angajat suspendat pe o perioada de maxim 30 zile, iar pentru descurajarea unor practici de suspendare repetată a raporturilor de muncă, în cursul unui an fiscal, se propune limitarea la un singur caz de suspendare și pe o perioadă de cel mult 30 de zile pentru ca această condiție referitoare la deținerea unui salariat, să fie considerată îndeplinită;
3. Entitatea nou-înființată va aplica regimul micro dacă la data înregistrării la Registrul Comerțului îndeplinește condițiile privind deținerea capitalului social și pe cea privind acționarii/asociații (care e nouă), iar condiția privind minimum un salariat va trebui bifată în cel mult 30 de zile de la înregistrare.

II. IMPOZIT DIVIDENDE 2023

Modificări impozit pe dividende:

1. Începând cu anul 2023 cota de impozitare a dividendelor va fi majorată de la 5% la 8%. Impozitul se aplică pentru veniturile din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2023. 

2. Pentru dividendele distribuite anul viitor se va plăti contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) în cotă de 10% (prin depunerea declaratiei unice) după cum urmează:

• nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, dacă dividendele încasate sunt cuprinse între 6 şi 12 salarii minime brute pe ţară (2.550 lei x 6 = 15.300 lei – plafon; 15.300 x10% = 1.530 lei – contribuția);

• nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, dacă dividendele încasate sunt cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară (2.550 lei x 12 = 30.600 lei – plafon; 30.600 x10% = 3,060 lei – contribuția);

• nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, dacă dividendele încasate sunt peste 24 de salarii minime brute pe ţară (2.550 lei x 24 = 61.200 lei – plafon; 61.200 x10% = 6.120 lei – contribuția).

Notă:

Calcul de mai sus este aferent salariului minim din 2022, care momentan este 2550 lei.