Comerțul online și TVA-ul aplicabil în funcție de țară

Ce este vânzarea la distanță și ce presupune?

Vânzarea la distanță reprezintă o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru (EU) în alt stat membru (EU) de către furnizor (ex.propria platforma) sau de altă persoană în numele acestuia (ex.platforma amazon.uk) către un cumpărător persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă pentru care taxa nu este deductibilă sau către orice altă persoană neimpozabilă.

 

Care este regimul de TVA aplicabil pentru vânzarea la distanță?

Toate statele membre Uniunii Europene (UE) au un plafon maxim  al valorii comercializate (total vanzări către statul respectiv), plafon care odată atins te obligă  să te înregistrezi ca plătitor de TVA în acel stat și să facturezi cu tva-ul aferent din acea țară.

Puteți consulta tabelul cu plafoanele din țările Uniunii Europene la sfârșitul articolului.

 

Cum procedăm la depășirea plafonului?

 

 A. COMERȚ ONLINE – Propria platformă în România

A.1 Dețineți un magazin online, clientul dumneavoastră este o persoană fizică neimpozabilă dintr-o țară membră UE (spre exemplu Ungaria, unde plafonul pentru vânzări la distanță este de 35.000 euro/an).

Situații posibile:

A1.1. Plafonul maxim de 35.000 euro nu este depășit

Veți factura cu valoarea de TVA din România,  respectiv de 19%

A1.2. Plafonul maxim de 35.000 euro este depășit

Aveți obligația de a vă înregistra în scopuri de TVA în Ungaria, urmând a plăti cota TVA aplicabilă în această țară, respectiv de 27%. Această înregistrare este valabilă până în data de 31 decembrie a următorului an de după depășirea plafonului.

 

A.2 Dețineți un magazin online, clientul dumneavoastră este o persoană juridică neimpozabilă dintr-o țară membră UE spre exemplu Ungaria, unde plafonul pentru vânzări la distanță este de 35.000 euro/an).

Situații posibile:

A2.1. Plafonul maxim de 35.000 euro nu este depășit

Veți factura cu valoarea de TVA din România,  respectiv de 19%

A2.2. Plafonul maxim de 35.000 euro este depășit

Aveți obligația de a vă înregistra în scopuri de TVA în Ungaria, urmând a plăti cota TVA aplicabilă în această țară, respectiv de 27%. Această înregistrare este valabilă până în data de 31 decembrie a următorului an de după depășirea plafonului

 

A.3 Dețineți un magazin online, clientul dumneavoastră este o persoană juridică platitoare de tva având cod valid în VIES) dintr-o tară membră UE spre exemplu Ungaria, unde plafonul pentru vânzări la distanță este de 35.000 euro/an).

Operațiunea este considerată una intracomunitară, scutită de TVA, dacă clientul a comunicat un cod valabil de înregistrare în scop de TVA în Ungaria. Acestă situație este independentă de depășirea sau nedepășirea plafonului maxim de vânzări la distanță stabilit în Ungaria. În concluzie factura va fi emisa fără TVA.

 

B. COMERȚ ONLINE – platformă externă din UE – ex. Amazon.UK.

Important:

Conform legii, având în vedere că stocul de marfă se află în depozitul Amazon din UK (de unde este și livrată clienților), trebuie să vă înregistrați din start ca plătitori de TVA in UK unde cota de TVA este 20%. Este vorba de o înregistrare directă doar în scop de TVA, fără ca aceasta să implice și existența unui sediu permanent în statul respectiv.

B.1 Vinzi un produs pe amazon.uk, clientul tău este o persoană fizică neimpozabilă dintr-o țară membră UE (spre exemplu Ungaria, unde plafonul pentru vânzări la distanță este de 35.000 euro/an).

Situații posibile:

B1.1. Plafonul maxim de 35.000 euro nu este depășit

Amazon va emite factura clientului în numele societății voastre cu valoarea de TVA din UK,  respectiv de 20%.

B1.2. Plafonul maxim de 35.000 euro este depășit

Aveți obligația de a vă înregistra în scopuri de TVA în Ungaria, urmând a plăti cota TVA aplicabilă în această țară, respectiv de 27%. Această înregistrare este valabilă până în data de 31 decembrie a următorului an de după depășirea plafonului.

Amazon va emite factura clientului în numele societății voastre cu valoarea de TVA din Ungaria,  respectiv de 27%.

 

B.2 Dețineți un magazin online, clientul dumneavoastră este o persoană juridică neimpozabilă dintr-o țară membră UE spre exemplu Ungaria, unde plafonul pentru vânzări la distanță este de 35.000 euro/an).

Situații posibile:

B2.1. Plafonul maxim de 35.000 euro nu este depășit

Amazon va emite factura clientului în numele societății dvoastre cu valoarea de TVA din UK,  respectiv de 20%.

B2.2. Plafonul maxim de 35.000 euro este depășit

Aveți obligația de a vă înregistra în scopuri de TVA în Ungaria, urmând a plăti cota TVA aplicabilă în această țară, respectiv de 27%. Această înregistrare este valabilă până în data de 31 decembrie a următorului an de după depășirea plafonului.

Amazon va emite factura clientului în numele societății dvoastre cu valoarea de TVA din Ungaria,  respectiv de 27%.

 

B.3 Dețineți un magazin online, clientul dumneavoastră este o persoană juridică platitoare de tva având cod valid in VIES) dintr-o țară membră UE spre exemplu Ungaria, unde plafonul pentru vânzări la distanță este de 35.000 euro/an).

Operațiunea este considerată una intracomunitară, scutită de TVA, dacă clientul a comunicat un cod valabil de înregistrare în scop de TVA în Ungaria. Acestă situație este independentă de depășirea sau nedepășirea plafonului maxim de vânzări la distanță stabilit în Ungaria. În concluzie Amazon o să emită factura clientului în numele societății dvoastre fara TVA.

 

Plafoanele TVA pentru țările din Uniunea Europeană

 

NR.CRT	STAT MEMBRU	PLAFON PENTRU VÂNZĂRI LA DISTANȚĂ	COTA STANDARD TVA
1	GERMANIA	100.000 EURO	19%
2	AUSTRIA	100.000 EURO	20%
3	BELGIA	35.000 EURO	21%
4	BULGARIA	35.791 EURO	20%
5	CIPRU	34.220 EURO	19%
6	CROATIA	35.000 EURO	25%
7	DANEMARCA	37.528 EURO	25%
8	SPANIA	35.000 EURO	21%
9	ESTONIA	35.151 EURO	20%
10	FINLANDA	35.000 EURO	24%
11	FRANTA	100.000 EURO	20%
12	GRECIA	35.000 EURO	24%
13	UNGARIA	35.000 EURO	27%
14	IRLANDA	35.000 EURO	23%
15	ITALIA	27.889 EURO	22%
16	LETONIA	36.952 EURO	21%
17	LITUANIA	36.207 EURO	21%
18	LUXEMBURG	100.000 EURO	17%
19	MALTA	35.000 EURO	18%
20	OLANDA	100.000 EURO	21%
21	POLONIA	35.000 EURO	23%
22	PORTUGALIA	35.000 EURO	23%
23	REPUBLICA CEHA	35.000 EURO	21%
24	ROMANIA	35.000 EURO	19%
25	REGATUL UNIT	109.598 EURO	20%
26	SLOVACIA	35.000 EURO	20%
27	SLOVENIA	35.000 EURO	22%
28	SUEDIA	35.809 EURO	25%