În România – potrivit Codului fiscal – există trei tipuri de cote de TVA: cota generală a taxei pe valoarea adăugată și cele două cote reduse. Pentru a şti pe care să o aplici în 2021, trebuie să înţelegi la ce cotă se încadrează bunul sau serviciul pe care îl facturezi.
A. Cota standard de TVA de 19%
Cota standard de 19% se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
B. COTA REDUSĂ DE TVA DE 9 %
Se aplică bazei de impozitare pentru operațiunile:
- livrarea de proteze și accesorii ale acestora, cu excepția protezelor dentare scutite de taxă;
- livrarea de produse ortopedice;
- livrarea de medicamente de uz uman și veterinar;
- livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, semințe, plante și ingrediente folosite în prepararea alimentelor, produse folosite pentru a completa sau înlocui alimentele;
- livrarea apei pentru irigații în agricultură;
- livrarea de îngrășăminte și de pesticide folosite în agricultură, semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, precum și prestările de servicii de tipul celor specifice folosite în sectorul agricol;
- serviciile de alimentare cu apă şi canalizare.
C. COTA REDUSĂ DE TVA DE 5%
Se aplică bazei de impozitare pentru operațiunile:
- manualele școlare, cărțile, ziarele și revistele, cu excepția celor destinate exclusiv sau în principal publicității;
- serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice, bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9321 și 9329, târguri, expoziții și evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite;
- livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite;
- cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
- serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, altele decât berea;
- dreptul de utilizare a facilităților sportive ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311 și 9313, în scopul practicării sportului și educației fizice, altele decât cele scutite;
- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tracțiune cu aburi pe linii înguste, în scop turistic sau de agrement;
- transportul de persoane folosind instalațiile de transport pe cablu, în scop turistic sau de agrement (telecabină, telegondolă, telescaun, teleski);
- transportul de persoane cu vehicule cu tracțiune animală folosite în scop turistic sau de agrement;
- transportul de persoane cu ambarcațiuni folosite în scop turistic sau de agrement;
- livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, adică a produselor montane, eco și tradiționale.
Atenție: Pentru 2021 fusese anunţată majorarea plafonului până la care se aplică TVA de 5% pentru locuinţele de peste 120 mp şi cu o valoare de până în 680.000 lei, însă pe finalul anului trecut, Guvernul a amânat prin OUG 226/2020 aplicarea acestui TVA redus pentru începutul lui 2022.
*De reținut:
TVA-ul este datorat de contribuabili atunci când:
a. cifra lor de afaceri anuală, declarată sau realizată, trece de plafonul de 300.000 de lei;
b. dacă se optează pentru a trece la TVA.