Regimul de impozitare al microîntreprinderilor 2025-2026

*modificări aduse de OUG 156/30.12.2024*

Una din principalele prevederi ale ordonanței OUG 156/30.12.2024 face referire la modificarea plafonului de venituri pentru microîntreprinderi, în felul următor:

1. Începând cu IANUARIE 2025: plafonul este de 250.000 euro

*Verificarea plafonului pentru anul 2025 se face pe baza veniturilor realizate până la 31 decembrie 2024;

*Dacă cifra de afaceri depășește 250.000 euro în cursul anului 2025, începând cu trimestrul în care este depășit acest plafon, societatea va deveni plătitoare de impozit pe profit – adică 16% aplicat la profit (venituri minus cheltuieli deductibile).

2. Începând cu IANUARIE 2026: plafonul este de 100.000 euro

*Verificarea plafonului pentru anul 2026 se face pe baza veniturilor realizate până la 31 decembrie 2025;

*Dacă cifra de afaceri înregistrată la 31.12.2025 va depăși plafonul de 100.000 euro, începând cu 01.01.2026 societatea va deveni plătitoare de impozit pe profit – adică 16% aplicat la profit (venituri minus cheltuieli deductibile).

Notă: cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile

Vă reamintim condițiile pe care o societate trebuie să le îndeplinească pentru a se încadra în regimul de microîntreprindere:

*o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent*

a) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026.

b) are cel putin un salariat, cu excepția situației prevăzute la art. 48 alin. (3);

c) are asociați/actionari care dețin sub 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult 3 persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor.

d) a depus la termen situațiile financiare anuale;

e) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decat statul și unitățile administrativ-teritoriale;

f) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.

Atenție!

Prin OUG 156/2024, s-a eliminat condiția de realizare a veniturilor din consultanță și management, în proporție de 80%, utilizată pentru încadrarea în categoria microîntreprinderilor.

Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

A) 3%, pentru microîntreprinderile care:

1. realizează venituri peste 60.000 euro (și max. 250.000 EUR);

Sau

2. desfăşoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare listei de 22 coduri CAEN:

• 5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator,
• 5829 – Activităţi de editare a altor produse software,
• 6201 – Activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client),
• 6209 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei,
• 5510 – Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare,
• 5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată,
• 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
• 5590 – Alte servicii de cazare,
• 5610 – Restaurante,
• 5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente,
• 5629 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a.,
• 5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor,
• 6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii,
• 8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală,
• 8622 -Activităţi de asistenţă medicală specializată,
• 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică,
• 8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană;
• 6210 – Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client);
• 6290 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației;
• 5611 – Restaurante;
• 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație;
• 5622 – Alte servicii de alimentație n.c.a.

B) 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depăşesc 60.000 euro inclusiv şi care nu desfăşoară activităţile prevăzute în lista celor 22 de mai sus.

Pentru o analiză predictibilă a taxelor în perioada următoare vă îndemnăm să folosiți CALCULATORUL de aici pentru a analiza costurile pe care le veți avea în diferite forme de organizare.

Aici regăsiți selectat pasajele ce conțin modificările din OUG 156/30.12.2024

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

…..

2. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifică și va avea următorul cuprins:c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;

…..

5. La articolul 52, alineatele (1) și (5^1) se modifică și vor avea următorul cuprins:(1) Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice prevederile prezentului titlu………………………………………………………………………………………

(5^1) În cazul microîntreprinderii care, în cursul anului, se găsește în situația prevăzută la art. 47 alin. (1^1), suplimentar față de regulile prevăzute la alin. (5), limita fiscală privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, prevăzută la alin. (1), se verifică luând în calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile întreprinderilor legate.