Noutăți Fiscale 2026: Ghid Practic pentru Antreprenori

Anul 2026 aduce schimbări majore în modul în care antreprenorii români își gestionează profitul. Am sintetizat cele mai importante modificări legislative intrate în vigoare la 1 ianuarie, pentru ca voi să vă puteți planifica bugetul de investiții și cash-flow-ul cu mai multă claritate.

MANAGEMENTUL PROFITULUI ȘI AL CAPITALULUI

A) IMPOZITUL PE DIVIDENDE: 16% DE LA 1 IANUARIE 2026

Începând cu această dată, cota de impozitare pentru dividende crește de la 10% la 16%.

Este important de reținut că această cotă majorată se aplică tuturor dividendelor distribuite după 1 ianuarie 2026, indiferent de anul din care provine profitul. Practic, dacă decideți să distribuiți acum profitul acumulat în anii precedenți, cota va fi cea nouă, de 16%.

Cum funcționează plata: Impozitul se reține de către firmă și se declară la ANAF în luna în care faceți plata efectivă a dividendelor către asociați.

B) PLAFOANELE CASS ÎN 2026: CUM CALCULĂM CONTRIBUȚIA LA SĂNĂTATE?

Pentru stabilirea pragurilor CASS, reperul rămâne salariul minim brut pe țară în vigoare la data de 1 ianuarie. Chiar dacă salariul minim ar putea crește pe parcursul anului (așa cum este prognozat pentru iulie 2026), pentru calculul contribuțiilor se folosește valoarea de la începutul anului: 4.050 lei.

Contribuția se calculează în funcție de veniturile nete încasate (dividende nete plus alte venituri extrasalariale precum chirii, dobânzi, crypto sau vânzări de acțiuni).

C) REGULI NOI PENTRU DIVIDENDE ȘI ÎMPRUMUTURI (LEGEA 239/2025)

Noile reglementări pun un accent mai mare pe echilibrul financiar al societății și introduc reguli clare privind tranzacțiile dintre firmă și asociați. Este important să cunoașteți aceste modificări, deoarece nerespectarea noilor proceduri poate atrage amenzi semnificative, între 10.000 lei și 200.000 lei.

1. Relația dintre dividendele interimare și împrumuturi

Dacă alegeți să distribuiți dividende interimare pe parcursul anului, trebuie să aveți în vedere că, în același an fiscal, firma nu mai poate acorda împrumuturi asociaților sau persoanelor afiliate.

• Când se pot acorda din nou împrumuturi? Această opțiune devine din nou disponibilă începând cu anul următor, cu condiția ca profitul final al firmei să fi depășit valoarea dividendelor distribuite în timpul anului.

2. Monitorizarea Activului Net

Activul net (capitalurile proprii) reprezintă, în esență, sănătatea financiară a business-ului. Atunci când acesta scade sub jumătate din valoarea capitalului social, legea prevede câteva măsuri de protecție:

• Rambursarea împrumuturilor: Firma va putea restitui sumele împrumutate de la asociați doar după ce activul net revine la pragul legal.
• Dividendele interimare: Plata acestora este temporar suspendată până la reîntregirea activului net.

Ce soluții aveți la îndemână? Dacă firma se află în această situație, echilibrul poate fi restabilit prin aporturi noi la capitalul social sau prin conversia creditărilor existente în capitaluri proprii. Odată ce activul net depășește din nou jumătate din capitalul social, restricțiile sunt ridicate.

D) REGULI NOI PENTRU CAPITALUL SOCIAL: PRAGURI MINIME ÎN FUNCȚIE DE CIFRA DE AFACERI

Începând cu anul 2026, regulile privind capitalul social minim pentru SRL-uri se modifică substanțial. Statul corelează acum dimensiunea afacerii cu nivelul capitalului social subscris, introducând praguri noi atât pentru firmele noi, cât și pentru cele cu activitate intensă.

1. Firmele noi înființate în 2026

Dacă decideți să înființați o societate începând cu 1 ianuarie 2026, pragul minim pentru capitalul social a fost ridicat la 500 de lei (față de pragul simbolic de dinainte).

2. Firmele existente și corelarea cu Cifra de Afaceri

Pentru societățile deja înființate, intervine o regulă nouă: valoarea minimă a capitalului social trebuie să reflecte performanța financiară a anului precedent.

• Plafonul de referință: Dacă în anul 2025 cifra de afaceri a depășit 400.000 de lei, capitalul social minim obligatoriu devine 5.000 de lei.
• Regula ireversibilității: Odată ce ați depășit acest plafon, capitalul social nu mai poate fi diminuat sub pragul de 5.000 de lei, chiar dacă în anii următori cifra de afaceri scade sub limita menționată.

*Notă: pentru societățile deja existente NU trebuie majoratul capitalul, decât dacă depășesc plafonul.

Termen limită și riscuri Aveți la dispoziție un calendar relaxat pentru conformare: dacă cifra de afaceri din 2025 impune trecerea la pragul de 5.000 lei, majorarea la Registrul Comerțului trebuie efectuată până la 31 decembrie 2027. Este important să respectați acest termen, deoarece depășirea lui expune societatea riscului de dizolvare din oficiu. Vă recomandăm să planificați această modificare din timp pentru a evita birocrația de la finalul perioadei de grație.

REGIMUL MICROÎNTREPRINDERILOR ȘI CHELTUIELI DEDUCTIBILE

A)  MICROÎNTREPRINDERI 2026: PLAFON NOU ȘI O SINGURĂ COTĂ DE IMPOZITARE

Regimul de impozitare pentru microîntreprinderi a suferit modificări structurale majore. Dacă în anii trecuți jonglam cu două cote de impozitare și un plafon mai ridicat, din 2026 regulile se simplifică, dar devin mai stricte în ceea ce privește menținerea acestui statut.

Condiții pentru a rămâne microîntreprindere în 2026

Pentru a beneficia de acest regim, firma trebuie să îndeplinească următoarele condiții la data de 31 decembrie 2025:

1. Noul plafon de venituri: Veniturile realizate să nu depășească echivalentul a 100.000 euro (calculat la cursul BNR de 5,0985 lei/euro, pragul este de 509.850 lei).
2. Angajați: Firma trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă.

Regula „pentru totdeauna”: Ce se întâmplă dacă depășiți plafonul?

Monitorizarea veniturilor în 2026 trebuie făcută cu maximă atenție din două motive:

• Trecerea la impozit pe profit: Dacă în cursul anului 2026 depășiți pragul de 509.850 lei, veți trece la impozit pe profit (16%) începând cu trimestrul în care a avut loc depășirea. De exemplu, dacă depășiți plafonul în iunie, veți aplica impozitul pe profit începând cu 1 aprilie.
• Decăderea definitivă din regim: Odată ce ați depășit acest plafon sau nu mai îndepliniți condițiile, trecerea la impozit pe profit este definitivă. Conform noilor reglementări, nu mai există posibilitatea de a reveni ulterior la regimul de microîntreprindere.

Vestea bună: Eliminarea cotei de 3%

Începând cu 1 ianuarie 2026, prin OUG 89/2025, cota de impozitare de 3% a fost eliminată. Indiferent de obiectul de activitate al firmei (chiar și pentru domeniile care anterior erau taxate cu 3%, precum IT sau HORECA), în 2026 se aplică o singură cotă de impozitare: 1%.

B) CHELTUIELILE PERSONALE PE FIRMĂ: IMPOZITATE CU 16% DIN 2026

O zonă intens monitorizată de organele de control în 2026 este cea a achizițiilor făcute „pe firmă”, dar folosite în scop personal. Conform Codului Fiscal, acestea sunt încadrate la „Venituri din alte surse” și sunt vizate direct de noile creșteri de taxe.

Ce este considerat „venit din alte surse”?

Sunt vizate două situații principale în care ANAF poate recalcula taxele:

1. Bunuri sau servicii primite de asociați/participanți: Orice achiziție plătită de companie (ex: vacanțe, electronice de uz personal, abonamente fără legătură cu business-ul) care este, de fapt, în folosul personal al asociatului.
2. Plăți peste prețul pieței: Sumele plătite de firmă către un asociat pentru bunuri sau servicii cumpărate de la acesta la un preț supraevaluat.

Noua cotă de impozitare

Începând cu 1 ianuarie 2026, prin OUG 89/2025, impozitul pentru aceste sume crește de la 10% la 16%. Această modificare aliniază taxarea cheltuielilor personale cu noua cotă a impozitului pe dividende.

Recomandare: Este esențial să evitați achiziția de bunuri sau servicii prin societate dacă nu puteți justifica în mod credibil că acestea sunt destinate exclusiv activității economice a firmei. În caz contrar, pe lângă riscul nedeductibilității, vă expuneți unei impozitări similare cu cea a dividendelor, dar fără beneficiul unei distribuiri legale.

C) NOUL PLAFON TVA: ATENȚIE LA MONITORIZAREA CIFREI DE AFACERI

O schimbare importantă, intrată în vigoare la finalul anului trecut (1 septembrie 2025), rămâne punctul central de referință și pentru 2026: plafonul de scutire pentru înregistrarea în scopuri de TVA este acum de 395.000 lei (față de 300.000 lei, cât era anterior).

Cea mai mare noutate adusă de OG 22/2025 nu este doar pragul mai mare, ci momentul în care devii plătitor de TVA.

Ce s-a schimbat în procedura de înregistrare?

Dacă până recent înregistrarea se făcea începând cu luna următoare depășirii, acum regulile sunt mult mai stricte:

1. Înregistrare imediată: Trebuie să solicitați codul de TVA cel târziu la data la care ați depășit pragul de 395.000 lei.
2. Aplicare instantanee: Regimul de TVA se aplică chiar din ziua depășirii, începând exact cu tranzacția care a condus la trecerea peste plafon.

Recomandare: dacă sunteți neplătitor de TVA, este esențial să urmăriți valoarea facturilor emise cu atenție. Odată ce o factură vă aduce totalul cifrei de afaceri peste pragul de 395.000 lei, acea factură (și toate cele care urmează) trebuie să includă deja TVA.

NOUTĂȚI PRIVIND ANGAJAȚII ȘI SALARIZAREA

Anul 2026 pune o presiune suplimentară pe bugetele de personal, nu doar prin creșterea salariilor, ci și prin sancțiuni mult mai dure pentru neregulile administrative.

A) SALARIUL MINIM PE ECONOMIE ÎN 2026

• Semestrul I: Salariul de bază minim brut rămâne la 4.050 lei, cu menținerea sumei de 300 lei netaxabili.
• Prognoza de vară: Există un angajament pentru majorarea la 4.325 lei începând cu 1 iulie 2026. Un detaliu tehnic important: odată cu această creștere, suma netaxabilă este prevăzută să scadă de la 300 lei la 200 lei.

B) MAJORAREA AMENZILOR PENTRU „MUNCA LA NEGRU” ȘI „LA GRI”

Legea 239/2025 aduce sancțiuni fără precedent pentru a descuraja munca fără forme legale:

• Munca la negru: Amenda este de 40.000 lei pentru fiecare persoană identificată fără contract (maxim 1.000.000 lei per control).
• Munca la gri: (acordarea de sume nete mai mari decât cele din statul de plată) se sancționează cu sume între 8.000 și 10.000 lei pentru fiecare angajat.

C) SCHIMBĂRI LA DECONTAREA CONCEDIILOR MEDICALE

Pentru certificatele eliberate între 1 februarie 2026 și 31 decembrie 2027, intervine o regulă nouă: prima zi de concediu medical nu mai este plătită.

• Suportat de angajator: din a 2-a zi până în a 6-a zi.
• Suportat de FNUASS: începând cu a 7-a zi (sau din a 2-a zi pentru indemnizațiile suportate integral de stat).

DIGITALIZARE ȘI OBLIGAȚII BANCARE (Standardul 2026)

Digitalizarea nu mai este opțională, ci devine parte din rutina zilnică de operare a oricărei afaceri.

A) TERMENUL E-FACTURA: 5 ZILE LUCRĂTOARE

Începând cu 1 ianuarie 2026, scăpăm de stresul weekend-urilorîn ceea ce privește transmiterea e-factura. Termenul de transmitere devine de 5 zile lucrătoare (nu calendaristice).

Exemplu concret: Dacă emiteți o factură într-o zi de joi, termenul începe să curgă de vineri și se încheie joi, săptămâna următoare. Ziua emiterii nu se ia în calcul.

B) CONTUL BANCAR ȘI POS-UL DEVIN OBLIGATORII

• Contul Bancar: Toate persoanele juridice (inclusiv PFA-urile/II/PFI/IF/Profesiile liberale) trebuie să dețină un cont (bancă sau Trezorerie). Lipsa acestuia poate duce la declararea firmei ca inactivă fiscal – un risc major care blochează deducerea cheltuielilor și a TVA-ului.
• POS-ul pentru toți: Dacă firma dumneavoastră face încasări sau plăți în numerar (chiar și ocazional), aveți obligația de a accepta plăți cu cardul. Excepția se aplică doar firmelor care lucrează 100% prin virament bancar.

Pentru persoanele juridice nou-înființate, deschiderea contului se realizează într-un termen de maximum 60 de zile lucrătoare de la data înființării.

Atenție: nerespectarea acestor prevederi constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 3.000 lei la 10.000 lei.

FISCALITATE PENTRU PERSOANE FIZICE (Investiții și Proprietăți)

Dacă în firmă impozitarea s-a simplificat la 1%, în zona investițiilor personale taxele cresc semnificativ.

A) CÂȘTIGURILE DIN ACȚIUNI ȘI PĂRȚI SOCIALE

Modul de impozitare depinde de cum tranzacționați:

1. Prin brokeri (Bursă): Impozitul se reține automat, dar cotele s-au dublat.
   1. Deținere peste 365 zile: impozitul crește de la 1% la 3%.
   1. Deținere sub 365 zile: impozitul crește de la 3% la 6%.
2. Vânzarea firmei (Părți Sociale): Dacă vă vindeți părțile sociale dintr-un SRL, impozitul crește de la 10% la 16%.

Exemplu concret: Dacă vinzi acțiuni cu un profit de 10.000 lei pe care le-ai ținut mai puțin de un an, brokerul îți va opri 600 lei (6%). Dacă profitul tău total din investiții pe tot anul depășește plafonul de 24.300 lei (6 salarii minime), vei mai avea de plată și CASS (2.430 lei) prin Declarația Unică.

B) CRIPTOMONEDE: 16% ȘI RAPORTARE AUTOMATĂ

Din 2026, regimul crypto se aliniază la cel al veniturilor generale:

• Impozit: Crește de la 10% la 16% din profitul net (Preț vânzare – Preț achiziție – Costuri tranzacție).
• Raportare conform DAC8: Nu mai există „anonimat”. Platformele de crypto (Binance, Kraken etc.) sunt obligate să raporteze direct către ANAF toate tranzacțiile tale.
• Plafon de scutire: Rămâne valabilă scutirea pentru câștiguri mai mici de 200 lei/tranzacție, dar numai dacă totalul pe an nu depășește 600 lei.

C) IMPOZITELE LOCALE: CLĂDIRI, TERENURI ȘI AUTO

Proprietățile și mașinile devin mai scumpe de deținut în 2026:

• Locuințe și Terenuri: Creșterile sunt între 80% și 150%, în funcție de deciziile consiliilor locale. Recomandăm plata integrală până la 31 martie pentru a beneficia de bonificația de 10%.
• Mașini: Impozitul nu mai ține cont doar de motor (cmc), ci și de Norma de Poluare. O mașină Non-Euro sau Euro 2 va avea un impozit mult mai mare decât una Euro 6, chiar dacă au același motor.

CONCLUZIE: 2026 – Anul Disciplinei Fiscale

Schimbările fiscale din 2026 transformă modul în care facem afaceri în România. Dacă până acum antreprenoriatul a fost marcat de flexibilitate, noile reglementări (de la plafonul micro de 100.000 € și până la raportările digitale instantanee) mută accentul pe transparență și rigoare.

Ce înseamnă acest lucru pentru antreprenori?

1. Planificarea este vitală: nu recomandăm decizii de retragere a profitului sau de achiziții majore fără o consultare prealabilă cu contabilul. Orice pas greșit poate atrage cote de impozitare de 16% sau amenzi usturătoare.
2. Digitalizarea devine aliat: deși e-Factura sau e-Transport par bariere birocratice, ele oferă o imagine mult mai clară asupra fluxului de numerar în timp real.
3. Atenție la „Activul Net”: Sănătatea financiară a firmei nu mai este doar o cifră în bilanț, ci o condiție legală pentru a vă putea folosi de propriul profit.

Sfatul nostru: nu lăsați aceste modificări să vă descurajeze. Antreprenorii care se adaptează rapid la noile reguli și își structurează procedurile interne vor fi cei care vor avea un avantaj competitiv uriaș în anii ce urmează.

Echipa Socotim e aici să vă ghideze în orice provocare. Aveți întrebări specifice despre cum vă afectează pragul de TVA sau noile plafoane CASS? Suntem la un click distanță!